Csoportos adóalanyiság az Áfa törvényben 2008-ban.
Figyelem: Az általános forgalmi adóról szóló 1992. évi LXXIV. törvény alapján választott jelenlegi csoportos adóalanyiság 2007. december 31. napjával a jogutód nélküli megszűnés szabályai szerint megszűnik.Kik hozhatnak létre 2008-tól ilyen csoportot?
a) akiknek (amelyeknek) gazdasági célú letelepedési helyük belföldön van, gazdasági célú letelepedési hely hiányában pedig lakóhelyük vagy szokásos tartózkodási helyük van belföldön, és
b) akik (amelyek) együttesen kapcsolt vállalkozások.
Hogyan jön létre egy ilyen csoport?
A csoportos adóalanyiság az állami adóhatóság engedélyével jön létre, valamennyi leendő tag erre irányuló közös, kifejezett és egybehangzó írásos kérelmére.
Kimaradhat-e valamelyik kapcsolt vállalkozás a csoportból?
Abban az esetben, ha van olyan adóalany, akire (amelyre) teljesülnek az általános forgalmi adóról szóló 2007. évi CXXVII. törvény (továbbiakban: új Áfa törvény) által meghatározott feltételek, de nem kíván a csoportos adóalanyiságban tagként részt venni (továbbiakban: kívül maradó adóalany), a kérelemnek tartalmaznia kell a kívül maradó adóalany hozzájáruló nyilatkozatát a csoportos adóalanyiság létrehozatalára.
A csoportnak külön adószáma van?
Az állami adóhatóság a csoportos adóalanyiságot engedélyező határozatban a csoport részére csoport azonosító számot állapít meg.
Mi történik az esetlegesen már meglévő közösségi adószámmal?
Ha a csoport tagja az engedélyező határozat meghozatalakor közösségi adószámmal rendelkezik, az állami adóhatóság a közösségi adószámot e határozatban törli. Az állami adóhatóság a csoport részére a csoportos adóalanyiság engedélyezésére irányuló kérelem alapján, illetve ezt követően a csoport képviselő kérelme alapján az adózás rendjéről szóló törvényben foglalt feltételek szerint állapít meg közösségi adószámot.
Tehát külön közösségi adószámmal a csoport tagjai nem rendelkeznek.
Ki jár el a csoport nevében?
A csoport nevében a képviselő jár el. A csoport képviselőjének a csoport azonosító számát és a csoport közösségi adószámát az adóhatóság előtti eljárása során a csoport adózással kapcsolatos iratain, így különösen a csoport általános forgalmi adóbevallásán (összesítő nyilatkozatán) fel kell tüntetnie.
Az adóalanyisághoz fűződő jogok és kötelezettségek gyakorlásával összefüggő bírósági és más hatósági eljárásjogi cselekmények alanya a csoportos adóalanyiságban részt vevő tagok által kijelölt képviselő.
A csoport tagjainak szerepeltetniük kell a közös adószámot?
A csoport tag a harmadik személyekkel kapcsolatos, adózással összefüggő egyéb jogviszonyaiban az adózással kapcsolatos iratokon a csoport azonosító számát, a csoport közösségi adószámát és a saját adószámát is köteles feltüntetni.
Mi történik, ha az adóhatóság valamelyik csoporttag adószámát törli, vagy felfüggeszti?
Ha valamely csoport tag adószámát az állami adóhatóság felfüggeszti, illetve törli, az a csoport részére megállapított csoport azonosító számra és a közösségi adószámra is kihat.
Lehet-e egy vállalkozás több csoportnak is tagja?
Nem kérelmezheti a csoportos adóalanyiságot az az adóalany, aki (amely) valamely más csoportos adóalanyiságban már tagként részt vesz, vagy valamely más csoportos adóalanyiság létrehozatalára irányuló kérelmét már benyújtotta és annak elbírálása jogerősen még nem zárult le.
Milyen jogkövetkezménye van a csoportos adóalanyiságnak?
1. A csoportban résztvevők önálló általános forgalmi adóalanyisága megszűnik (aki korábban működő adóalany volt, annak adójogi szempontból a csoport minősül jogutódjának), és a csoportos adóalanyiság időszakában általános forgalmi adó tekintetében a tagok együttesen minősülnek egy adóalanynak.
A csoportos adóalany áfa tekintetében így egyetlen adóalanyként viselkedik, vagyis a csoporttagok tevékenységükről egyetlen áfa bevallást nyújtanak be, melyben a tagok fizetendő, illetve levonható adója együttesen szerepel. A csoport tagok – és a tagok azon kapcsolt vállalkozásai is, amelyek úgy döntenek, hogy tagként nem vesznek részt a csoportos adóalanyiságban (kívül maradó adóalany) – a felmerült adófizetési kötelezettségért egyetemlegesen felelnek.
2. A csoport tagok egymás közötti ügyletei után általános forgalmi adó fizetési kötelezettség nem keletkezik.
Lehet-e egy már létező csoporthoz a későbbiekben csatlakozni?
A kívül maradó adóalany, illetőleg a csoportos adóalanyiság időszakában létrejövő olyan adóalany, akire (amelyre) az új Áfa törvényben meghatározott feltételek teljesülnek, dönthet úgy, hogy tagként csatlakozni kíván a csoportos adóalanyisághoz. A csoportos adóalanyisághoz történő csatlakozás az állami adóhatóság engedélyével, az erről szóló határozat jogerőre emelkedésének napjával jön létre, a kívül maradó, illetőleg a csatlakozó új adóalany erre irányuló kifejezett írásos kérelmére. A kérelemnek tartalmaznia kell a csoportos adóalanyiságban részt vevő valamennyi tagnak a közös, kifejezett és egybehangzó beleegyező nyilatkozatát a kívül maradó, illetőleg a csatlakozó új adóalany csatlakozásáról.
Dönthet-e a későbbiekben úgy valamelyik tag, hogy kiválik a csoportból?
Igen, kiválhat.
Milyen feltételekkel lehet kiválni a csoportból?
1. A csoportos adóalanyiságból történő kiválás az állami adóhatóság engedélyével, az erről szóló határozat jogerőre emelkedésének napjával jön létre, a kiválni szándékozó tag erre irányuló kifejezett írásos kérelmére.
2. A kérelemnek tartalmaznia kell a csoportos adóalanyiságban részt vevő valamennyi többi tagnak a közös, kifejezett és egybehangzó beleegyező nyilatkozatát a tag kiválásáról.
3. A kérelemnek tartalmaznia kell továbbá a kiválni szándékozó tag kötelezettségvállalását arra vonatkozóan, hogy a kiválásról rendelkező határozat jogerőre emelkedésének napjától kívül maradó adóalanyként teljesíti a csoportos adóalanyiság keletkezését megelőzően, illetve az alatti időszakban keletkezett új Áfa törvényből eredő kötelezettségeket.
4. A csoportból kiváló tag továbbra is kapcsolt vállalkozás, azonban a továbbiakban, mint kívül maradó adóalany kapcsolódik a csoporthoz.
Mi történik, ha valamelyik tag üzletrészének (részvényeinek) értékesítése folytán a kapcsolt vállalkozási státusz szűnik meg?
Véleményünk szerint előbb ki kell vállni a csoportból és ezt követően kerülhet sor az értékesítésre.
A csoportos adóalanyiság megszűnése.
A csoportos adóalanyiság az állami adóhatósági engedély visszavonásával szűnik meg. A csoportos adóalanyiság megszűnése esetén a jogutódlással történő megszűnés szabályai érvényesülnek, kivéve, ha a csoportos adóalanyiság megszűnésének oka valamely tag vagy a tagok jogutód nélküli megszűnése.
Hogyan lehet a csoportos adóalanyisággal kapcsolatos változásokat bejelenteni?
A csoportos adóalanyiság választása és a képviselő személyében bekövetkezett változás bejelentése:
08T113 számú kérelem,
A csoportos adóalanyiság tagjainak adataihoz, nyilatkozataihoz, a csoporthoz való csatlakozáshoz, illetve a csoportos adóalanyisághoz adott engedély visszavonásához a 16. számú pótlap,
A csoportos adóalanyiságon kívül maradó adóalany adataihoz, nyilatkozataihoz, a csoportból való kiváláshoz pedig a 17. számú pótlap
A nyomtatványok kizárólag az APEH internetes honlapjáról tölthetőek le.
A nyomtatványok kitöltéséhez az állami adóhatóság kitöltési útmutatót is készített.
A nyomtatványok papír alapon és elektronikus úton is benyújthatóak a mindenkori csoport képviselő székhelye, ennek hiányában állandó telephelye, gazdasági célú letelepedési hely hiányában pedig lakóhelye, ennek hiányában szokásos tartózkodási helye szerint illetékes állami adóhatósághoz.
Mikortól választható?
A csoportos adóalanyiság választására 2007. november 16-tól van lehetőség azzal, hogy a csoportos adóalanyiságot engedélyező, 2008. január 1. napját megelőzően jogerőre emelkedett határozatok esetében a határozat jogerőre emelkedéséhez fűződő jogkövetkezményeket 2008. január 1. napjától kell alkalmazni, vagyis a csoport működését legkorábban csak 2008. január 1-jétől kezdheti meg.
Forrás: Apeh
 |
| CON-TÚR IRODA |
| Könyvvizsgáló & Tanácsadó |
| Kft. |
  |