Könyvvizsgáló könyvvizsgálat Szokásos piaci ár

Könyvvizsgáló Könyvvizsgálat Kapcsolt vállalkozás Piaci érték Nyilvántartási ár

A szokásos piaci ár

Copyright: 2007. Inter Rezidencia Tanácsadó Kft. Rendezett cégvilág

A szokásos piaci ár

A Tao. törvény (18) § (1) bekezdése a felek adóalapjának a módosítását írja elo abban az esetben, ha azok kapcsolt vállalkozások, s a közöttük létrejött gazdasági ügyletek ellenértéke eltér a szokásos piaci ártól.

Mi a szokásos piaci ár?

Az az ár, amelyet független felek - összehasonlítható körülmények esetén - egymás között érvényesítenek, vagy érvényesítenének.
A személyi jövedelemadóról szóló 1995. évi CXVII. törvény /SZJA tv./ 3. § 9. pontja a szokásos piaci érték fogalmát szintén meghatározza.
Kapcsolt vállalkozással kötött szerzodés esetén az adózó a szokásos piaci ár és az alkalmazott ellenérték alapján számított különbözettel:

csökkenti az adózás elotti eredményét, ha

az adózás elotti eredménye nagyobb, mint a szokásos piaci ár mellett lett volna,
és a kapcsolt vállalkozás belföldi illetoségü adózó, vagy olyan külföldi személy, amely - az illetosége szerinti állam jogszabályai szerinti - társasági adónak megfelelo adó alanya, valamint
rendelkezik a másik fél által is aláírt okirattal, amely tartalmazza a különbözet összegét.

növeli az adózás elotti eredményét, ha

az adózás elotti eredménye kisebb, mint a szokásos piaci ár mellett lett volna.

A piaci ár meghatározásának módszerei

összehasonlító árak:
- amelyet független felek összehasonlítható piacon alkalmaznak;
viszonteladási árak:
- amelyet független felek felé, változatlan formában történo értékesítés esetén érvényesítenek;
költség- és jövedelem számítás alapján:
- az önköltség szokásos haszonnal növelt értéke.
egyéb:
- ha a szokásos piaci ár az 1/-3/ pontok szerint nem határozható meg.

Önköltség: mennyiségi egységre jutó eszköz- és munkaero-felhasználás értéke.
Szokásos haszon: amelyet független felek összehasonlítható körülmények között elérnek.

A fentiekben leírtakat nem kell alkalmazni:
az adóév utolsó napján kis- és középvállalkozásnak minosülo adózónak a versenyhátrány megszüntetése céljából kötött tartós szerzodésre, amely kapcsolt vállalkozásban a kis- és középvállalkozások szavazati joga együttesen meghaladja az 50 százalékot.

A szokásos piaci ár rögzítése

A kisvállalkozásnak nem minosülo adózó köteles a társasági adóbevallás benyújtásáig:

a szokásos piaci árat,
a választott módszert, továbbá
az utólagos adóhatósági megítélést elosegíto tényeket és körülményeket dokumentálni.

A transzferárak tudatos tervezése és a nyilvántartás – a szerzodés teljesítésének idopontjában történo - folyamatos vezetése megvalósíthatja az adózótól elvárható gondos magatartást.

Jegyzett tokéhez kötodo szabályozás

A tokét befogadó, a vagyont kiadó adózónak, továbbá a többségi befolyással rendelkezo tagnak - a Tao.tv. 18 § 1/-5/ bekezdésben foglalt eloírásait - az alábbi esetekben is alkalmaznia kell:

jegyzett toke nem pénzbeli hozzájárulással történo emelés;
jegyzett toke kivonással történo leszállítása, illetve
a vagyon kiadása jogutód nélküli megszünés esetén.

Mit mond az ÁFA törvény?

Az ÁFA törvény 22. § (6) bekezdése szerint:
Az ellenérték helyett a... nyújtott szolgáltatás adó nélküli, az adófizetési kötelezettség keletkezésének idopontjában fennálló forgalmi értéke az adó alapja akkor, ha
a/ az ellenérték ...adó nélküli, az adófizetési kötelezettség keletkezésének idopontjában fennálló forgalmi értékéhez hasonlítva aránytalanul alacsony, és ... a szolgáltatásnyújtás gazdaságilag nem független fél részére történik.

Az ÁFA törvény 13. § (1) 13. pontja alapján:
forgalmi érték: a terméknek és a szolgáltatásnak az az ára, amely független felek között - normális piaci körülmények mellett - általában elérheto lenne.

Vissza: Kapcsolt vállalkozás szerződés nyílvántartó

Con-Túr Iroda
Könyvvizsgáló és Tanácsadó
Kft.